3、某企业为增值税一般纳税人，2004年实际已交纳税金情况如下：城市维护建设税70万元 ，教育费附加21万元
，所得税120万元。作分录：作分录：

1》计税时：

借：营业税金及附加 70+21=91

所得税费用 120

贷：应交税费--应交城市维护建设税70万元

--应交教育费附加21万元

--应交所得税120万元

2》结转税时：

借：本年利润 120+91=211

贷 营业税金及附加 70+21=91

所得税费用 120

3》交税时(银行存款支付)：

借：应交税费--应交城市维护建设税70万元

--应交教育费附加21万元

--应交所得税120万元

贷：银行存款 211

4 、销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价50万元 ，增值税8.5万元，银行存款代垫运杂费为2万元
，款项尚未收回 。该批商品的实际成本为37.5万元
。作分录：

1》销售时：

借：应收账款 60.5

贷：主营业务收入 500

应交税费--应交增值税（销项税额）8.5

银行存款 2

2》结转成本时：

借：主营业务成本 37.5

贷：库存商品 37.5

3》收取款项时(银行存款收)：

借：银行存款 60.5

贷：应收账款 60.5

12
、9月30日，收到银行借款利息的扣款单 ，通知本季度利息支出为156120元并从本单位存款账户划出。

1>7月、8月,

借：财务费用--利息支出 156120/3*2=104080

货：应付利息 104080

2>9月

借：财务费用--利息支出 156120/3=52040

应付利息 104080

贷：银行存款 156120

13 、预收承租方交来下一季度的租金36 000元 。

借：银行存款 36000

贷：预收账款 36000

14、承上题
，结转本月实现的租金收入12 000元。

借：预收账款 12000

贷：其他业务收入 12000

15
、承上题，计提本月折旧额2 000元
。

借：其他业务成本 2000

贷：累计折旧 2000

16、结转本月销售商品成本30万元。

借：主营业务成本 30

贷：库存商品 30

17 、厂长出差借支8000元 。车间主任出差借支3000元
。款项现金收付。

（1）借支时：

借：其他应收款--厂长 8000

--车间主任 3000

贷：库存现金 11000

（2）厂长出差返回报销8800元 ，结清借支 。

借：管理费用 8800

贷：其他应收款--厂长 8000

库存现金 800

（3）车间主任出差返回报销2800元
，结清借支
。

借：制造费用 2800

库存现金 200

贷：其他应收款--车间主任 3000

18
、月末，将制造费用25 ，000元
，按生产工时比例分配A、B产品。（A产品生产工时为1，500工时；B产品生产工时为1 ，000工时）

借：生产成本--A产品 25000*1500/（1500+1000）=15000

--B产品 25000*1000/（1500+1000）=10000

贷：制造费用 25000

第三十类

咖啡
，茶，可可 ，糖，米
，食用淀粉，西米 ，咖啡代用品
，面粉及谷类制品，面包 ，糕点及糖果
，冰制食品，蜂蜜 ，糖浆
，鲜酵母，发酵粉 ，食盐
，芥末，醋 ，沙司(调味品)，调味用香料
，饮用冰 。

[注释]

本类主要包括日用或贮藏用的来自植物内的食品，以及调味佐料
。

尤其包括：

---含咖啡 ，可可或巧克力的饮料；

---人类食用谷物（如燕麦片或其他谷物）。

尤其不包括：

---某些植物类食品（查阅按字母排列的分类表） 。

---非食用防腐盐（第一类）；

---药茶和医用营养品（第五类）；

---婴儿食品（第五类）；

---未加工的谷物（第三十一类）；

---动物饲料（第三十一类）
。

[3001] 咖啡
，咖啡代用品，可可。

（一）咖啡调味香料（调味品） 300010 ，可可 300024
，可可制品 300025，咖啡 300026 ，未烘过的咖啡 300027
，作咖啡代用品的植物制剂 300028，菊苣（咖啡代用品） 300036 ，加奶可可饮料 300083
，加奶咖啡饮料 300084，含牛奶的巧克力饮料 300085 ，咖啡饮料 300149，可可饮料 300150
，巧克力饮料 300151，人造咖啡 300152 ，

麦乳精 C300001
，乐口福 C300002，巧克力酱 C300137 ，

注：1 、加奶可可饮料
，含牛奶的巧克力饮料与2907可可牛奶（以奶为主）类似；

2
、巧克力酱与第八版及以前版本2904果仁巧克力酱交叉检索 。

[3002] 茶及茶叶用品。

（一）茶 300037，

（一）茶叶代用品 C300003 ，

（二）冰茶 300186
，茶饮料 300187，

注：1、本类似群各部分之间商品不类似；

2 、茶叶代用品与0501医用减肥茶
、药茶、药用草药茶类似；

3 、第（二）部分与3202类似
。

[3003] 糖。

（一）天然增甜剂 300053 ，糖 300069
，食用葡萄糖 300077，

白糖 C300004 ，红糖 C300005，冰糖 C300006
，方糖 C300007，

注：1
、天然增甜剂与0113人造增甜剂（化学制剂）类似；

2、跨类似群保护商品：糖（3003 ，3004） 。

[3004] 糖果
，南糖
。

（一）装饰圣诞树用糖果 300008，圣诞树装饰用糖果 300008 ，薄荷糖 300019
，糖果 300020，牛奶硬块糖（糖果） 300032 ，非医用口香糖 300035
，巧克力 300038，蛋白杏仁糖果 300039 ，甜食 300042
，软糖（糖果） 300067，糖 300069 ，麦芽糖 300094，糖果（锭剂） 300107
，糖果锭剂（糖果） 300107，胡桃糖 300116 ，甘草（糖果） 300118
，杏仁糖 300138，花生糖果 300139 ，甘草茎糖（糖果） 300147
，食用糖果 300153，果冻（糖果） 300176 ，果胶（软糖） 300176
，

南糖 C300008，米花糖 C300009 ，黑麻片 C300010
，糖粘 C300011，酥糖 C300012 ，糖松子 C300013，糖核桃 C300014
，皮糖 C300015，人参糖 C300016 ，羊羹 C300017
，鱼皮花生 C300018，麦丽素 C300019 ，琥珀花生 C300020
，奶片（糖果） C300021，怪味豆 C300022 ，

注： 1．果冻（糖果）与2910果冻
，食用果冻类似；

2 、跨类似群保护商品：甜食（3004，3006）；糖（3003 ，3004）。

[3005] 蜂蜜
，糖浆及非医用营养品 。

（一）食品用糖蜜 300095，**糖浆 300096 ，蜂蜜 300098，食用蜂胶（蜂胶） 300166
，食用蜂胶（蜜蜂胶） 300166，